Как человеку законно получать доходы в России и платить налоги, если он живет за рубежом? Меняется ли налоговый статус при переезде в другую страну? Какие риски существуют при открытии иностранного счета и как их избежать? Отвечает специальный советник по налоговым вопросам коллегии адвокатов Pen & Paper Андрей Локис.

Андрей Локис

Специальный советник по налоговым вопросам коллегии адвокатов Pen & Paper

Гражданин и налоговый резидент — в чем разница?

Для статуса налогового резидента не имеет значения, есть ли у вас гражданство. Статус зависит от количества дней, которые вы проводите в России в течение 12 месяцев подряд. Если за это время вы пребывали в стране 183 дня и более, то признаетесь налоговым резидентом. Если находились в России меньше этого срока, то нет.

Бывает так, что гражданин РФ может не быть налоговым резидентом своей страны, а иностранный гражданин, наоборот, им станет. Окончательно налоговый статус определяется на 31 декабря. В зависимости от того, резидент ли вы или нет, потом начисляются платежи.

Как обычно считаются налоги?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для налогового резидента РФ начисляется на заработок, полученный как в России, так и за ее пределами. Для нерезидента — только на доход в РФ.

Для резидента налоговая ставка на доход составляет 13%, или 650 тыс. рублей плюс 15%, если вы зарабатываете более 5 млн рублей в течение календарного года. Для иностранных налоговых резидентов ставка по всем доходам будет равна 30%. Однако в некоторых случаях, например, при получении дивидендов, а также процентов по вкладам, ее размер будет меняться.

Как мне начислят налоги?

Может быть несколько ситуаций.

Я сотрудник российской компании и работаю удаленно, но нерезидент.

Заплачу в бюджет РФ налог по ставке 30%, если выполняю работу или оказываю услуги на территории России.

Я сотрудник российской компании и работаю удаленно за пределами страны, но резидент.

Буду платить в бюджет РФ налог по ставке 13% до тех пор, пока не изменится мой налоговый статус. Со дня получения заработка в статусе нерезидента РФ ставка составит 30%.

Я сотрудник иностранной компании и работаю удаленно в российской за пределами РФ, но нерезидент.

С дохода, который получу в иностранной компании, налог в российский бюджет платить не должен. Вместо этого верну его по правилам иностранного государства: он будет удержан при выплате дохода иностранным работодателем или я сам заполню декларацию и погашу его. За работу в российской компании ставка НДФЛ будет равна 30%.

Я сотрудник иностранной компании и работаю удаленно в российской за пределами РФ, но резидент.

В статусе резидента РФ буду платить налог с заработка в иностранной компании за пределами России. До изменения статуса буду отчислять налог в бюджет РФ по ставке 13%, а также в бюджет страны иностранной компании, где работаю.

В случае международного соглашения у России с этим иностранным государством возможен зачет налога: уплаченного в другой стране, но в пределах суммы налога, отчисляемого в российский бюджет. При отсутствии таких договоренностей произойдет двойное налогообложение.

Я сотрудник иностранной компании и живу за пределами РФ, но резидент.

Заплачу в бюджет иностранного государства налог по ставке, которая там установлена. Но, скорее всего, иностранная компания сама удержит налог при выплате дохода. Резидент РФ самостоятельно декларирует и платит налог с дохода от источников за пределами страны. Поэтому я должен сам составить декларацию, если по окончании налогового периода буду по-прежнему в этом статусе.

В случае международного соглашения у России с этим иностранным государством возможен зачет налога: уплаченного в другой стране, но в пределах суммы налога, отчисляемого в российский бюджет. При отсутствии таких договоренностей произойдет двойное налогообложение.

Если же по окончании налогового периода мой статус изменился на нерезидента РФ, то буду освобожден от уплаты налога. Если же все-таки заплачу его, то смогу вернуть после обращения в налоговый орган: покажу документы, подтверждающие изменение налогового статуса.

Я сотрудник иностранной компании, живу за пределами РФ, но нерезидент.

Не буду платить налог в российский бюджет, потому что нерезиденты это делают только с доходов, получаемых в России.

Например, Алена — гражданка России. Сейчас она живет в Грузии и работает там официанткой. Если девушка пробудет в Грузии более 183 дней в течение двенадцати месяцев, то будет считаться налоговым резидентом этой страны и налоги от своей трудовой деятельности заплатит там. При этом, если у Алены в России есть квартира, которая оформлена на нее, она должна будет заплатить налоги на имущество в российский бюджет. Если квартира сдается в аренду, то на доход от сдачи квартиры девушке потребуется заплатить налог в размере 30% как нерезиденту РФ.

Если человек не знает свой налоговый статус и как будут рассчитываться налоги с его доходов, ему стоит обратиться за помощью к работодателю. Страховые взносы (то есть обязательные платежи на пенсионное, социальное и медицинское страхование) при этом оплачиваются в обычном порядке и начисляются ежемесячно.

Может ли работодатель перевести меня на другую форму занятости для снижения налоговой нагрузки?

Налоговое законодательство не содержит прямого запрета на изменение работодателем формы и режима занятости сотрудников. Но органы могут провести проверку и выяснить, что единственной целью нововведений стало уклонение от уплаты налогов в бюджет. Тогда компанию, скорее всего, ожидают негативные последствия. Это может быть штраф в размере 20–40% от суммы неуплаченного налога.

Например, Саша удаленно работает менеджером по продажам в российской компании по трудовому договору. Работодатель может изменить его график работы только по согласованию с ним, причем должен письменно предупредить об этом не менее чем за два месяца. Затем организация и Саша должны подписать дополнительное соглашение к трудовому договору.

В одностороннем порядке компания может изменить режим работы и условия труда Саши только в одном случае — если грядет реорганизация или ликвидация. Но даже тогда сотруднику должны предложить альтернативную вакансию.

Я самозанятый. Как мне платить налоги?

Налоговый статус самозанятого не влияет ни на ставку налога, ни на возможность применения налога на профессиональный доход. Все потому, что в законе не прописано, откуда территориально человек должен вести дистанционную работу. Поэтому налогоплательщик самостоятельно выбирает базу для расчета налога: либо по месту своего нахождения, либо и по месту нахождения заказчика.

Сдаю квартиру в аренду, живу за границей. Как посчитают налоги?

Налоговые резиденты РФ, которые сдают жилье в стране или за ее пределами, должны заплатить налог за полученный доход в российский бюджет. Если вы заработали менее 5 млн рублей за календарный год, то ставка налога составит 13%. При превышении суммы ее размер увеличится до 15%.

Для нерезидента налоговая ставка на доход от сдачи в аренду жилья составит 30%. Причем касается это имущества только на территории РФ.

Могу ли я претендовать на налоговые вычеты в России при проживании за рубежом?

Стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты к доходам нерезидентов РФ не применяются. Они предусмотрены только для российских налоговых резидентов.

Насколько рискованно российскому гражданину открывать иностранный счет?

Гражданин РФ с российским налоговым резиденством, который декларирует свои зарубежные доходы, может открыть счет в иностранном банке. При этом столкнуться с рисками неправильного применения правил об устранении двойного налогообложения: например, будет начислен одинаковый вид налога на одного человека в двух странах. Это возможно и в случае отсутствия двустороннего международного соглашения между Россией и иностранным государством.

Я не плачу налоги и живу в другой стране. Какие будут риски?

Налоговые риски зависят от того, насколько человек хорошо знает свои права и обязанности. Для удобства и своевременного отслеживания начислений можно зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика и вовремя погашать долги.

Если налогоплательщик вовремя оплачивают налоги, то проблем с органами не возникнет. В противном случае ФНС будет начислять штрафы и пени. За неуплату налогов в крупном размере предусмотрена уголовная ответственность.